1. ¿Qué es ETBUS?
ETBUS es el acrónimo de «Engaged in Trade or Business in the United States», que significa “estar involucrado en una actividad comercial o de negocios en EEUU”.
Para efectos fiscales estadounidenses, una persona o entidad extranjera está sujeta al pago de impuestos federales si se considera que está involucrada en una actividad comercial dentro de EEUU (ETBUS). Esta condición implica presencia o actividad significativa en territorio estadounidense, como tener empleados, oficinas, almacenes, o firmar contratos en EEUU.
2. LLC y su Tributación en EEUU
Una LLC (Limited Liability Company) es una entidad flexible desde el punto de vista fiscal. Si tiene un único miembro (LLC unipersonal) y no ha optado por ser tratada como corporación, se considera una entidad “disregarded”, es decir no tributa directamente sino que los ingresos pasan directamente a su dueño.
3. ¿Cuándo una LLC extranjera NO paga impuestos en EEUU?
Una LLC cuyo dueño es extranjero (no residente) y que realiza todas sus actividades desde fuera de EEUU, no se considera ETBUS si:
- No tiene presencia física en EEUU.
- No tiene empleados en EEUU.
- No firma contratos ni realiza servicios dentro del país.
- No vende productos dentro del territorio directamente.
- No mantiene oficinas, almacenes, ni infraestructura en EEUU.
En ese caso, los ingresos generados por la LLC no están sujetos al impuesto federal en EEUU porque no se consideran ingresos efectivamente conectados con una actividad comercial dentro del país (ECI – Effectively Connected Income).
4. ¿Vender online desde una LLC equivale a “vender productos en EEUU” a efectos fiscales?
NO, si se cumple lo siguiente:
Si una LLC propiedad de un extranjero no residente vende productos por internet (por ejemplo, a través de su propia tienda online o plataformas como Amazon o Etsy), NO se considera que está “vendiendo en EEUU (y por tanto no tributa en EEUU) si:
- Los productos se fabrican, almacenan y envían desde fuera de EEUU.
- No hay oficinas, empleados, ni infraestructura física en EEUU.
- La LLC no mantiene inventario en EEUU (ni directamente ni a través de Amazon FBA u otros).
- Los contratos de compraventa, la atención al cliente, y otras gestiones se realizan desde el extranjero.
En este caso, no se considera que la LLC esté “engaged in trade or business in the U.S.” (ETBUS), y los ingresos no están sujetos a tributación federal en EEUU.
SÍ, si ocurre cualquiera de lo siguiente:
Tu LLC sí puede estar sujeta a impuestos en EEUU si:
- Utilizas almacenamiento o distribución en EEUU (por ejemplo, Amazon FBA).
- Tienes inventario ubicado dentro de EEUU.
- Tienes empleados, contratistas, o representantes actuando en tu nombre dentro del país.
- Participas directamente en la logística, atención al cliente o ventas desde territorio estadounidense.
En estos casos, se considera que la LLC está generando “Effectively Connected Income” (ECI), y por tanto debe declarar y pagar impuestos federales en EEUU.
5. Importancia del Cumplimiento Formal
Aunque una LLC extranjera no tribute en EEUU, debe cumplir con ciertas obligaciones como:
- Obtener un EIN (Employer Identification Number).
- Presentar el formulario 5472 (junto con el 1120) para reportar transacciones con el dueño extranjero.
- Mantener documentación adecuada que pruebe que las actividades se realizan fuera de EEUU.
Conclusión:
Una LLC propiedad de un extranjero no residente que opera exclusivamente desde el extranjero y no está involucrada en actividad comercial dentro de EEUU no será considerada ETBUS, y por tanto no estará sujeta a impuestos federales sobre sus ingresos. Sin embargo se debe cumplir con los requisitos informativos del IRS para evitar sanciones.